Ποια έξοδα εκπίπτουν σε ατομική επιχείρηση;

Το ποια έξοδα εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα μιας ατομικής επιχείρησης είναι ίσως η πιο συχνή ερώτηση ελεύθερων επαγγελματιών. Η βάση είναι το άρθρο 22 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 4172/2013).

Οι τρεις βασικές προϋποθέσεις (άρθρο 22 ΚΦΕ)

Μια δαπάνη εκπίπτει εφόσον σωρευτικά:

1. πραγματοποιείται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της,
2. αντιστοιχεί σε πραγματική συναλλαγή, η αξία της οποίας δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας,
3. εγγράφεται στα βιβλία της περιόδου και αποδεικνύεται με κατάλληλα δικαιολογητικά (τιμολόγια, αποδείξεις).

Παράλληλα, το άρθρο 23 απαριθμεί δαπάνες που ρητά ΔΕΝ εκπίπτουν — π.χ. πρόστιμα και προσαυξήσεις, προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες, καθώς και δαπάνες άνω των 500€ που εξοφλήθηκαν χωρίς τραπεζικό μέσο πληρωμής.

Παραδείγματα εκπιπτόμενων δαπανών

• Ενοίκιο επαγγελματικής στέγης και λογαριασμοί (ρεύμα, τηλεπικοινωνίες, internet)
• Αμοιβές τρίτων: λογιστής, δικηγόρος, συνεργάτες με τιμολόγιο
• Συνδρομές σε λογισμικά και επαγγελματικές πλατφόρμες
• Διαφήμιση (Google Ads, Meta Ads) με νόμιμα παραστατικά
• Ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ
• Αναλώσιμα, γραφική ύλη, εξοπλισμός (με αποσβέσεις όπου απαιτείται)

Η παγίδα της έδρας στο σπίτι

Αν η επιχείρηση εδρεύει στην κατοικία σου χωρίς διακριτό επαγγελματικό χώρο, η έκπτωση λειτουργικών εξόδων του σπιτιού είναι εξαιρετικά περιορισμένη και αμφισβητείται συχνά σε έλεγχο. Αντίθετα, με δηλωμένη επαγγελματική στέγη, τα λειτουργικά έξοδα του χώρου εκπίπτουν κανονικά.

Πρακτική συμβουλή

Κράτα ψηφιακό αρχείο με όλα τα παραστατικά ανά μήνα και φρόντισε κάθε δαπάνη να έχει εμφανή επαγγελματική αιτιολόγηση. Σε φορολογικό έλεγχο, το βάρος της απόδειξης για τον επαγγελματικό χαρακτήρα της δαπάνης το φέρει η επιχείρηση.